重庆润嘉财税

案例 重庆润嘉财税代理记账公司直击个税计算方式!

2019-11-28 09:05

根据《律师法》规定,律师是指依法取得律师执业证书,接受委托或者指定,为当事人提供法律服务的执业人员。律师应当在律师事务所执业,不得在两个以上的事务所执业。
 

律师分为三类:合伙人(出资律师)、收入分成律师、普通的雇员律师。
 

律师事务所是律师的执业机构,老五分为三类:合伙所、个人所、国家所。
 

合伙律师事务所包括普通合伙或者特殊的普通合伙。
 

普通合伙合伙企业对其债务,应先以其全部财产进行清偿。合伙企业不能清偿到期债务的,合伙人承担无限连带责任。个人律师事务所,设立人承担无限责任。
 

特殊的普通合伙企业的一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的,应当承担无限责任或者无限连带责任,其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成的合伙企业债务以及合伙企业的其他债务,由全体合伙人承担无限连带责任。
 

根据律师的分类,我们主要讨论合伙人律师(出资律师)和收入分成律师(分成律师)的个税。普通的雇员律师的工薪个税,没啥特别花头,就由律所会计去操心吧。
 

个税纳税人
 

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》财税〔200091号规定,个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。
 

《个体工商户个人所得税计税办法》国家税务总局令第35号:个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人。
 

因此,合伙律师事务所的合伙人、个人律师事务所的设立人,是律师事务所经营所得的个税纳税人。律所不是个税的纳税人,律所只是雇员律师个税的扣缴义务人。
 

个税应纳税所得额
 

合伙律师事务所的年度收入减除成本、费用、损失的余额,为合伙所生产经营所得。
 

合伙人律师按合伙协议约定的分配比例分配律所生产经营所得,确定应税所得额;没有约定分配比例的按合伙人人数平均计算应税所得额。
 

个人律师事务所的年度收入总额减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及弥补以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
 

个税税率
 

个人律师事务所、合伙律师事务所生产经营所得,按“个体户经营所得”5%-35%超额累进税率计算个税。
 

计算公式
 

《国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知》国税发〔2000149号:计算其经营所得时,出资律师本人的工资、薪金不得扣除。
 

《国家税务总局关于律师事务所从业人员有关个人所得税问题的公告》国家税务总局公告2012年第53号:2013-2015,合伙人律师不能提供合法有效凭据而实际发生与业务有关的费用,可再按下列标准扣除费用:个人年营业收入不超过50万元的部分按8%扣除;50万元至100万元的部分按6%扣除;超过100万元的部分按5%扣除。按照律师协会规定参加的业务培训费用,可据实扣除。
 

1、合伙人(出资律师)应纳所得税=(分配的收入总额-成本、费用、损失)×个体户经营所得税率
 

其中,律师规定培训费据实扣除,2013-2015加扣无凭据费用,不得扣除出资律师的工薪、不得重复扣除分成律师办案费
 

2、雇员分成律师应纳所得税=(收入总额-法定扣除项目-分成律师办案费)×工薪所得税率
 

其中,律师规定培训费据实扣除
 

详见

 

律师个税怎么算
 

申报征收


《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》国税发〔201054号:律师等鉴证类中介机构不得实行核定征收个税。
 

如果还有地方在搞律师个税核定征收,请参考2018年《范BB偷逃税案无锡税务局及5人被问责》
 

BB偷逃税案仍有余波,依据《中国共产党问责条例》、《行政机关公务员处分条例》和《税收违法违纪行为处分规定》,国家税务总局责成江苏省税务局对在范BB偷逃税案件中,因管理不力、负有领导责任的相关单位和人员,依规依纪进行了问责。
 

1、责令国家税务总局无锡市税务局作出深刻检查,并采取切实措施整改;
 

2、对原无锡市地方税务局局长、现国家税务总局无锡市税务局局长丁源给予行政警告处分;
 

3、对原无锡市地方税务局总会计师、现国家税务总局无锡市税务局总会计师李青给予行政记过处分;
 

4、对原无锡市地方税务局第六税务分局局长、现国家税务总局无锡市滨湖区税务局副局长钟小新给予行政记过处分,并免去其现任领导职务;
 

5、对原无锡市地方税务局第六税务分局副局长、现国家税务总局无锡市梁溪区税务局副局长沈治国给予行政记过处分;
 

6、对原无锡市国家税务局第二税务分局局长、现国家税务总局无锡市税务局干部许崇金给予诫勉谈话处理;
 

对其他有关责任人也按规定给予了相应处理。