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案例 增值税发票开错后的解决办法!

2020-06-28 09:25

 

一、发票开错一般情况下有两个选择

(一)作废

   开具增值税发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。作废增值税发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。

满足以下几个条件可直接作废然后重开:

1、如果是当月开错,则需将发票收回,并进行作废;

2、如果是隔月发现开错,则需开具红字发票,再进行蓝字发票的开具,寄给购买方即可。

 

注意:当月未作废,需按正常票申报收入,次月开具红字发票后再冲减销售额。

(二)冲红

  增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,如果出现不符合作废条件的下列情况,需要开具红字专用发票:

  1.发生销货退回;

  2.开票有误;

  3.应税服务中止等情形;

  4.因销货部分退回及发生销售折让。

二、增值税发票开错,具体处理办法

(一)增值税专用发票开具错误

  1.一般纳税人(包括住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业等自开增值税专用发票的小规模纳税人)当月开具的增值税专用发票发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理,并重新开具增值税专用发票。

  2.开具时发现有误的,可即时作废。

  3.若不符合增值税专用发票作废条件的,可以申请开具红字增值税专用发票。

“符合作废条件”是指同时具有以下情形:

  1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

  2.销售方未抄税并且未记账;

  3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

同时需要注意,发票联、抵扣联退回;如果没有退回,也不符合作废条件。

(二)增值税普通发票开具错误

  1.开具时发现有误的,可即时作废。

  2.如果跨月了不能作废,可以直接开具红字增值税普通发票,再开具正确蓝字增值税普通发票。

(三)增值税发票税率(征收率)开具错误

  1.纳税人处理方式

    (1)纳税人应持《增值税纳税申报表》等相关资料至办税服务厅综合服务窗口按适用税率或征收率申报缴纳增值税;

    (2)次月开具红字发票,再开具正确的蓝字发票;

    (3)如形成多缴税款,纳税人可以申请退税,也可留抵后期应纳税额。

    (4)税控设备因申报比对不符被锁定,纳税人应凭税务机关出具的异常转办单,到办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备并清卡。

2.税务机关处理

    (1)税务机关应按照《增值税纳税申报比对管理操作规程(实行)》(税总发﹝2017﹞124号)的规定,由申报异常处理岗核实是否可以解除异常及解锁税控设备。

    (2)核实后可以解除异常的,应按规定出具异常转办单,由办税服务厅综合服务窗口解锁税控设备。

    (3)主管税务机关应按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则和《增值税专用发票使用规定》等相关规定进行处罚。

(四)代开增值税发票开具错误

纳税人使用电子税务局自助开票机(或办税服务厅前台)代开增值税增值税普通发票或增值税专用发票开具错误的处理:

    1.开具时发现错误的,可即时作废重新开具;

    2.如果跨月了不能作废,纳税人应将增值税发票全部联次退回办税服务厅申请开具红字增值税发票,再开具正确蓝字增值税发票。

若纳税人申请代开的正确蓝字增值税发票的税费种、征收品目与此前不同,系统无法提取已经缴纳的税款,纳税人只能重新申请开具增值税发票并缴纳税款。对此前因代开增值税发票已经缴纳的税款,纳税人可以向税务机关申请退税。

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章。

综上所述,若发票开具错误,只能作废或开具红字发票后再重新开具正确发票,不可在票面以涂改并加盖公章的方式来更改开票信息。

不符合规定的发票,不得作为税收凭证。

不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。